[권인욱] 현 세무 변호사가 세법 시행령 개정을 조사했습니다 …

[출처: 셔터스톡]

[권인욱의 세잘알] 기획 재정부는 1 월 6 일 조세법 시행령 개정을 발표했다. 이를 통해 가상 자산 과세 시가 및 거래 데이터 제출 의무가 명시되었습니다. 2022 년 1 월부터 개인이 양도하거나 대여 한 가상 자산에 대한 250 만원 이상의 소득 금액의 22 % (지방 소득세 포함)로 포괄 소득세를 자발적으로 환급함으로써 과세의 큰 틀에는 변화가 없다. 수정 된 시행령의 세부 사항과 함께 저의 개인적인 해석을 살펴 보겠습니다.

# ①2022 년 1 월 이전에 구매 한 가상 자산의 의제 취득 가격을 명시하십시오.(개정) 과세 일 이전에 매입 한 가상 자산의 취득가는 ‘2021 년 12 월 31 일 24시 시가’와 ‘실제 취득가’중 큰 금액으로 산정 할 수 있습니다. 이때 시장 가격은 「금전 특별법」에 따라 신고 된 가상 자산 사업자 중 국세청장이 고시 한 기업이 공시 한 금액의 평균으로 개정되었다.

(나는) 가상 자산 투자 수익은 ‘양도 가격-취득 가격-필요 비용’으로 계산됩니다. 취득 가격이 높을수록 세금이 낮아집니다. 다만, 2022 년 1 월 이전 구매 후 실제 취득가가 현저히 낮을 경우 과세 기간 직전 인 2021 년 12 월 31 일 이전 (매도) 후 즉시 취득 (매수)하는 행위가 발생하여 인위적으로 취득 가격을 인상 . 혼란이 올 수 있습니다. 따라서 불필요한 활동을 방지하기 위해 ‘의제’인수 가격을 도입했다. 또한 2021 년 12 월 31 일 24시 기준 시세 개념과 관련하여 특별 규정 법에 따라 신고 · 승인 된 가상 자산 사업자의 거래 가격 만 시가로 인식되었습니다. 가상 자산 사업을 수행하기 위해 특별 자금법에 따라 보고서를 제출하라는 무언의 압력처럼 들릴 수 있습니다.

# ② 가상 자산 사업자가 세무서에 제출해야하는 거래 내역서 제출시기(개정) 가상 자산 공급자 (거래소 등)는 각 거래자 (고객)에 대한 가상 자산 거래 사양을 제출하지만 제출주기는 분기 및 연도별로 지정됩니다. (나는) 개인이 자기 신고를하지 않더라도 가상 자산 투자 소득에 대한 과세를 위해 가상 자산 사업에 거래 내역서를 제출하도록 요청 받았다. 또한 분기별로 제출하려는 의도는 가상 자산을 활용 한 사업 활동, 불법 기부 등 탈세 상황을 모니터링하는 것이라고 생각합니다. 거래 명세서의 세부 사항은 구체적으로 명시되어 있지 않습니다. 상세한 정보를 요청하면 가상 자산 사업자의 조세 관리 부담이 증가 할 수 있지만 탈세 탐지에 효과적이다. 예를 들어 각 거래에 대한 정보를 제출해야하는 경우 부모와 자녀 간의 직접 선물과 같은 탈세를 감지 할 수 있습니다. 거래 내역이 일정 기간 (월간 및 분기 별)에 걸쳐 간단히 합산되면 탈세 모니터링 효과가 상대적으로 낮습니다.

# ③ 비거주자 및 외국 법인으로부터 가상 자산을 인출 할 때 원천 징수 세 설명

(개정) 비거주 / 외국 법인이 가상 자산을 인출하면 가상 자산 사업은 ‘소득 20 %, 지급 금액의 10 % 중 적은 금액’을 원천 징수하고 매월 정한 공식에 따라 세무서에 납부합니다. 또한 가상 자산 거래자가 원천 징수 대상인지 여부를 수정하여 거래자 또는 세무 당국에 정보를 요청하거나 확인할 수 있도록했습니다. (나는) 입주자가 가상 ​​자산을 인출 할 때 원천 징수 (과세) 금액은 없지만 비거주자 등은 출금하더라도 철회됩니다. 따라서 거주자가있는 것이 중요하고 외국인도 항상 비거주자가되는 것은 아닙니다. 세 법상 거주자의 개념은 한국에 183 일 이상 거주하는 등의 요건을 충족 한 사람이며, 거주자가 아닌 경우 비거주자입니다. 예를 들어 투자자의 국적이 미국인데 재산, 가족, 직업이 한국에있는 한국에 거주하는 세금이 한국 가상 자산 거래소에서 가상 자산을 인출하면 세금을 원천 징수 할 가능성이 높습니다. 이것은 국적을 가진 미국인이 비거주자 일 가능성이 더 높기 때문입니다. 그러나 투자자가 자신이 거주자라고 주장하는 경우에는 가상 자산 거래소가 사실을 확인할 수 있도록 투자자 또는 세무 당국에 요청하도록 가상 자산 거래소가 수정되어 사건을 방지하는 것으로 보인다. 비거주자로 부당하게 간주되는 경우

# ④ 기업이 보유한 가상 자산 평가

(개정) 시장 가격으로 재평가 할 수있는 자산에 기업의 가상 자산을 추가하고, ‘선입 선출’방식 만 인식되도록 평가 방식을 수정하였습니다. (나는) 가상 자산은 현행법 인 세법에 따라 평가 대상이 아니기 때문에 재정적 평가를 받아도 세 법상 인정되지 않았습니다. 그러나 가상 자산의 시장 가격 개념이 수정되어 정보 부는 시장 가격 변동이 빈번한 가상 자산을 평가하는 것이 합리적이라고 판단한다. 또한 자산의 평가 방법은 다양하고 방법에 따라 법인세가 달라 지므로 세관과 납세자 간 다툼이 많아 평가 방법을 선입 선출로 명확히 하였다. .

# ⑤ 시장 가격 평가 방법 수립

(개정) 기부 및 상속의 경우 가상 자산의 시장 가격을 평가하는 새로운 방법이 새롭게 확립되었습니다. 가상 자산이 가상 자산 사업자이고 국세청장이 고시 한 사업장에서 거래되는 경우 평가 기준일 전후 1 개월간 일 평균 가격을 평가로 사용 가격. 기타 가상 자산의 경우 ‘가상 자산 사업자 상당 사업’평가 기준일 말 시가로 평가되도록 개정하였습니다. (나는) 시가 변동이 빈번한 자산의 경우 평가 일 전후 2 개월의 평균 가치를 상장 증권의 시가로 평가하도록 세법에 규정하고 있습니다. 이처럼 가상 자산의 평균 가치는 시장 변동이 심할뿐만 아니라 상장 주식과 같은 일별 가격 변동 제한이없고, 종종 태어나고 파괴됨. 또한 국내 주식은 한국 거래소 (KRX)에서만 거래되지만 가상 자산은 하나의 중앙 거래소가 없기 때문에 각 거래소의 시장 가격이 다를뿐만 아니라 거래의 유무 (상장)도 다릅니다. . 가상 자산 사업자에 해당하는 사업은 코인 마켓 캡 등 가상 자산의 시가를 공시하는 민간 기관으로 보이며 기준이 모호하고 납세자에게 혼란이 예상된다. 참고로 지금도 가상 자산으로 상속과 증여를 주더라도 과세에 대한 법적 근거가 있습니다. 시가의 경우 명확한 기준은 없지만 코인 시가 총액 등 시가를 이용하여 세금을 신고하는 경우가 있습니다.

#끝

2022 년 1 월 이후의 과세 계획의 내용으로 고시 된 개정 내용의 대부분이 합리적으로 보인다. 실제 과세까지 1 년의 기간이 있기 때문에 개정 내용이 더 많이 나타날 수 있으나 이에 대한 지침을 제시하고자한다. 투자자와 사업자가 자주 궁금해하는 질문에 대한 Q & A 형식입니다. 이는 조세 행정에서 혼란과 불필요한 분쟁을 방지하기 위해 모호함을 해소해야하기 때문이다. 권인욱, IW 세무서 대표 세무사